2017年会计初级职称《经济法基础》真题解析(4)
一、单项选择题
1.甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.[103000+721÷(1+3%]×3%=3111
B.103000+721)×3%=3111.63
C.[103000÷(1+3%+721]×3%=3021.63
D.103000+721)÷(1+3%)×3%=3021
参考答案:D
解析点评:甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。
涉及考点:小规模纳税人应纳税额的计算
2.根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是(    )。
A.甲公司出租地下停车场
B.丁公司购买办公楼
C.乙公司将房屋抵押给银行
D.丙公司承租仓库
参考答案:B
解析点评:契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。
涉及考点:契税的纳税人
3.甲公司2016年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.300+38)×25%-60=24.5万元
B.300×25%-60=15万元
C.300+300×12%)×25%-60=24万元
D.[300+38-300×12%]×25%-60=15.5万元
参考答案:D
解析点评:(1)公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元,需要纳税调增2万元;(2)应纳企业所得税税额=[300+
38-300×12%]×25%-60=15.5(万元)。
涉及考点:企业所得税应纳税额的计算
4.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是(    )。
A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产
C.外购的固定资产
D.通过捐赠取得的固定资产
参考答案:A
解析点评:(1)选项B:自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。(2)选项C:外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。(3)选项D:通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
涉及考点:资产的税务处理
5.下列各项中,属于行政复议范围的是(    )。
A.赵某对工商局暂扣其营业执照的决定不服而引起的纠纷
B.王某对税务局将其调职到其他单位的决定不服而引起的纠纷
C.张某对交通局解除劳动合同的决定不服而引起的纠纷
D.李某对环保局给予其撤职处分决定不服而引起的纠纷
参考答案:A
解析点评:(1)选项A:当事人对行政机关的“具体”行政行为不服,可以申请行政复议;(2)选项 BD:不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定,不能申请行政复议;(3)选项C:因解除劳动合同发生的争议,按照劳动争议的解决办法处理,不能申请行政复议。
涉及考点:行政复议
6.根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳个人所得税的是(    )。
A.王某将房屋无偿赠与其子
B.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房
C.赵某转让无偿受赠的商铺
D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女
参考答案:C
解析点评:选项AD:自2009525日(含)起,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,对双方当事人不征收个人所得税;选项B:对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税;选项C:应缴纳个人所得税。
涉及考点:个人所得税的税收优惠
7.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中,由海关代征的是(    )。
A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税
B.提供研发服务,但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税
C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税
D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税
参考答案:C
解析点评:进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
涉及考点:税收征收管理法的适用范围
8.甲企业厂房原值2000万元,201511月对该厂房进行扩建,2015年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8万元
B.2000+500)×(1-30%)×1.2%=21万元
C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2万元
D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元
参考答案:B
解析点评:甲企业2016年应缴纳房产税税额=2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)。
涉及考点:房产税应纳税额的计算
9.根据企业所得税法律制度的规定,关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的下列表述中,不正确的是(    )。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
D.租金所得以收入全额为应纳税所得额
参考答案:B
解析点评:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额:
1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
2)财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
涉及考点:非居民企业的应纳税所得额的确定
10.20165月甲公司按照李某于51日(国际劳动节)、57日(周六)分别加班1 天,事后未安排补休,已知甲公司实行标准工时制,李某的日工资为200元。计算甲公司应支付李某5月最低加班工资的下列算式中,正确的是(    )。
A.200×300%+200×200%=1000
B.200×200%+200×150%=700
C.200×100%+200×200%=500
D.200×300%+200×300%=1200
参考答案:A
解析点评:用人单位依法安排劳动者在休息日工作,不能安排补休的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的 200%支付劳动者工资;用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的 300%支付劳动者工资。本题中的加班工资为:200×300%+200×200%=1000(元)。
涉及考点:劳动合同的订立
11.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是(    )。
A.商店销售糖果
B.木材加工厂销售原木
C.粮店销售面粉
D.农民销售自产粮食
参考答案:D
解析点评:(1)选项ABC:照章缴纳增值税;(2)选项D:农业生产者销售的自产农产品,免征增值税。
涉及考点:增值税税收优惠
12.根据支付结算法律制度的规定,关于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中,不正确的是( )。
A.透支的计结方式由发卡机构自主确定
B.透支的利率标准由发卡机构与申请人协商确定
C.透支利率实行下限管理
D.透支利率实行上限管理
参考答案:B
解析点评:(1)选项 AB:信用卡透支的计结息方式,以及对信用卡溢缴款是否计付利息及其利率标准,由发卡机构自主确定。(2)选项 CD:发卡银行对信用卡透支利率实行上限和下限管理。
涉及考点:银行卡计息与收费
13.下列公民中,视为完全民事行为能力人的是( )。
A.赵某,9岁。系某小学学生
B.王某,15岁。系某高级中学学生
C.张某,13岁。系某初级中学学生
D.李某,17岁。系某宾馆服务员,以自己劳动收入为主要生活来源
参考答案:D
解析点评:16周岁以上不满18周岁的公民,以自己的劳动收入为主要生活来源的,视为完全民事行为能力人。
涉及考点:法律关系
14.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳之日起,按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金,该比例为(    )。
A.万分之五
B.万分之七
C.万分之一
D.万分之三
参考答案:A
解析点评:纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
涉及考点:税款征收措施
15.甲房地产开发企业开发一住宅项目,实际占地面积12000平方米,建筑面积24000平方米,容积率为2,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为(    )。
A.24000平方米
B.12000平方米
C.36000平方米
D.18000平方米
参考答案:B
解析点评:城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
涉及考点:城镇土地使用税的计税依据
16.设立于MY市(计划单列市)的甲公司对Y市国家税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。下列机关中,受理该申请的是(    )。
A.国家税务总局
B.M省人民政府
C.M省国家税务局
D.Y市人民政府
参考答案:A
解析点评:对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的,可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。
涉及考点:税务行政复议管辖
17.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,暂减按 10%税率征收个人所得税的是(    )。
A.周某出租机动车取得的所得
B.夏某出租住房取得的所得
C.林某出租商铺取得的所得
D.刘某出租电子设备取得的所得
参考答案:B
解析点评:(1)选项B:个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税;(2)选项ACD:适用税率均为20%
涉及考点:个人所得税税率
18.20167月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米,其中800平方米兴建幼儿园,5000 平方米修建学校,已知耕地占用税适用税率为 30 /平方米,甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.150000×30=4500000
B.150000-800-5000)×30=4326000
C.1500000-5000)×30=4350000
D.150000-800)×30=4476000
参考答案:B
解析点评:(1)学校、幼儿园占用耕地,免征耕地占用税。(2)甲公司应缴纳耕地占用税=
150000-800-5000)×30=4326000(元)。
涉及考点:耕地占用税税收优惠
19.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列业务中,允许开具增值税专用发票的是(    )。
A.家电商场向消费者个人销售电视机
B.百货商店向小规模纳税人零售服装
C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品
参考答案:D
解析点评:(1)选项 AC:向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的,不得开具增值税专用发票;(2)选项B:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。
涉及考点:增值税专用发票的开具范围
20.根据社会保险法律制度的规定,下列关于失业保险待遇的表述中,正确的是( )。
A.失业人员领取失业保险金期间不享受基本医疗保险待遇
B.失业人员领取失业保险金期间重新就业的,停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇
C.失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准
D.失业时用人单位和人本已经累计缴纳失业保险费满6个月的,失业人员可以申请领取失业保险金
参考答案:B
解析点评:(1)选项A:领取失业保险金期间享受基本医疗保险待遇;(2)选项C:失业保险金的标准,不得低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准,具体数额由省、自治区、直辖市人民政府确定;(3)选项D:失业保险金的领取条件之一为失业人员失业前用人单位和本人累计缴费1年以上。仅满6个月的,不可以领取失业保险金。
涉及考点:失业保险
21.根据支付结算法律制度的规定,关于银行结算账户管理的下列表述中,不正确的是( )。
A.存款人可以出借银行结算账户
B.存款人应当以实名开立银行结算账户
C.存款人不得利用银行结算账户洗钱
D,存款人不得出租银行结算账户
参考答案:A
解析点评:存款人应当按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务,不得出租、出借银行结算账户,不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。
涉及考点:银行结算账户的管理
22.根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应征收增值税的是(    )。
A.被保险人获得的保险赔付
B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
C.国民存款利息
D.母公司向子公司出售不动产
参考答案:D
解析点评:(1)选项A:被保险人获得的保险赔付,不征收增值税;(2)选项B:据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务,不征收增值税;(3)选项C:存款利息,不征收增值税;(4)选项D:照章缴纳增值税。
涉及考点:不征收增值税项目
23.根据支付结算法律制度的规定,电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过一定期限。该期限为( )。
A.2
B.3个月
C.6个月
D.1
参考答案:D
解析点评:电子承兑汇票付款期限自出票日至到期日不超过1年。
涉及考点:商业汇票
24.根据增值税法律制度的规定,下列关于小规模纳税人征税规定的表述中,不正确的是
    )。
A.实行简易征税办法
B.一律不使用增值税专用发票
C.不允许抵扣增值税进项税额
D.可以请税务机关代开增值税专用发票
参考答案:B
解析点评:(1)选项AC:小规模纳税人实行简易征税办法,不得抵扣进项税额;(2)选项BD:一般情况下,小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票,但可以申请税务机关代开。
涉及考点:小规模纳税人征税规定
二、多项选择题
1.20169月主管税务机关对甲公司2015年度企业所得税的纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳,甲公司以2015年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由,请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款,主管税务机关未接受甲公司的请求,并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保,甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中,属于税收法律关系主体的有(    )。
A.乙税务师事务所
B.甲公司
C.丙公司
D.主管税务机关
参考答案:BCD
解析点评:(1)税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体;(2)征税主体包括各级税务机关
(选项D)、海关等;(3)纳税主体包括纳税人(选项B)、扣缴义务人、纳税担保人(选项
C)。
涉及考点:税收法律关系
2.根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有(    )。
A.电池
B.涂料
C.柴油
D.黄酒
参考答案:CD
解析点评:(1)从量定额征收消费税的有:啤酒、黄酒、成品油。(2)选项 AB:从价定率征收消费税。
涉及考点:消费税税率
3.根据支付结算法律制度的规定,关于委托收款结算方式的下列表述,正确的有( )。
A.以银行以外的单位为付款人的,委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称
B.银行在为单位办理划款时,付款人存款账户不足支付的,应通知付款人交足存款
C.单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算,可以使用委托收款结算方式
D.委托收款仅限于异地使用
参考答案:AC
解析点评:(1)选项B:银行在办理划款时,付款人存款账户不足支付的,应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书;(2)选项D:委托收款在同城、异地均可以使用。
涉及考点:委托收款
4.下列劳务派遣用工形式中,不符合法律规定的有( 
A.丙劳务派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣劳动者
B.乙公司将使用的被派遣劳动者又派遣到其他公司工作
C.丁公司使用的被派遣劳动者数量达到其用工总量的5%
D.甲公司设立劳务派遣公司向其所属分公司派遣劳动者
参考答案:ABD
解析点评:(1)选项 A:劳务派遣单位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣劳动者;(2)选项B:用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位;(3)选项C:用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%;(4)选项D:用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。
涉及考点:集体合同与劳务派遣
5.根据劳动合同法律制度的规定,下列关于劳动报酬支付的表述中,正确的有( )。
A.工资至少每月支付一次,实行周、日、小时工资制的,可按周、日、小时支付工资
B.用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资
C.用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日,应提前在最近的工作日支付
D.工资应当以法定货币支付,不得以实物及有价证券替代货币支付
参考答案:ABCD
解析点评:(1)选项 A:工资至少每月支付一次,实行周、日、小时工资制的,可按周、日、小时支付工资;(2)选项B:用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的 150%支付劳动者工资;(3)选项 C:用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日,应提前在最近的工作日支付;(4)选项D:工资应当以法定货币支付,不得以实物及有价证券替代货币支付。
涉及考点:劳动合同的主要内容
6.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应视同销售货物的有(    )。
A.将货物用于广告
B.将货物用于捐赠
C.将货物用于偿债
D.将货物用于赞助
参考答案:ABCD
解析点评:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。因此本题四个选项均正确。
涉及考点:企业所得税特殊收入的确认
7.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关的下列行政行为不服时,可以申请行政复议的有(    )。
A.罚款
B.确认适用税率
C.加收滞纳金
D.制定具体贯彻落实税收法规的规定
参考答案:ABC
解析点评:(1)选项A:属于税务机关作出的行政处罚行为,纳税人不服时,可以申请行政复议;(2)选项BC:属于税务机关作出的征税行为,纳税人不服时,可以申请行政复议;(3)选项D:不属于具体行政行为,不得申请行政复议。
涉及考点:税务行政复议范围
8.社会保险法律制度的规定,下列关于职工基本养老保险待遇的表述中,正确的有( )。
A.参保职工未达到法定退休年龄时因病完全丧失劳动能力的,可以领取病残津贴
B.参保职工死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承
C.参保职工达到法定退休年龄时累计缴费满15年,按月领取基本养老金
D.参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的,其遗属可以同时领取
参考答案:ABC
解析点评:选项D:个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的,其遗属只能选择领取其中的一项。
涉及考点:基本养老保险
9.根据印花税法律制度的规定,下列合同和凭证中,免征印花税的有(    )。
A.农林作物保险合同
B.仓储保管合同
C.军事物资运输结算凭证
D.财产租赁合同
参考答案:AC
解析点评:选项BD:属于经济合同,正常征税,没有免税规定。
涉及考点:印花税税收优惠
10.根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备的条件有( )。
A.票据未到期
B.持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系
C.持票人是在银行开立有存款账户的企业法人或者其他组织
D.票据未记载“不得转让”事项
参考答案:ABCD
解析点评:商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备的条件有:(1)票据未到期;(2)票据未记载“不得转让”事项;(3)持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;(4)持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;(5)持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。
涉及考点:商业汇票
11.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业取得收入的货币形式的有(    )。
A.股权投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应收账款
参考答案:BCD
解析点评:选项A:属于非货币形式的收入。
涉及考点:企业所得税收入总额
12.关于一般经济纠纷仲裁和劳动仲裁共同点的下列表述中,正确的有( )。
A.仲裁庭仲裁案件均适用回避制度
B.当事人均须在事先或事后达成仲裁协议,仲裁委员会方可受理
C.仲裁委员会均不按行政区划层层设立
D.当事人对仲裁裁决不服,均可向人民法院起诉
参考答案:AC
解析点评:(1)选项B:经济纠纷仲裁的当事人须在事先或事后达成仲裁协议,劳动仲裁没有此规定;(2)选项D:经济纠纷仲裁实行一裁终局制度,对仲裁裁决不服的不得提起诉讼。
涉及考点:仲裁,劳动争议的解决
13.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有
    )。
A.高档护肤类化妆品
B.成套化妆品
C.高档修饰类化妆品
D.高档美容类化妆品
参考答案:ABCD
解析点评:高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
涉及考点:消费税税目
14.根据民事诉讼法律制度的规定,下列关于公开审判制度的表述中,正确的有( )。
A.涉及商业秘密的民事案件,当事人申请不公开审理的,可以不公开审理
B.不论民事案件是否公开审理,一律公开宣告判决
C.涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理
D.涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理
参考答案:ABCD
解析点评:(1)选项ACD:人民法院审理民事案件,除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外,应当公开进行。离婚案件,涉及商业秘密的案件,当事人申请不公开审理的,可以不公开审理;(2)选项B:公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容,不论案件是否公开审理,一律公开宣告判决。
涉及考点:民事诉讼
15.根据车船税法律制度的规定,下列车船中,以“辆数”为计税依据的有(    )。
A.商用货车
B.机动船舶
C.摩托车
D.商用客车
参考答案:CD
解析点评:(1)选项A:商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据;(2)选项B:机动船舶以“净吨位数”为计税依据;(3)选项CD:摩托车、商用客车以“辆数”为计税依据。
涉及考点:车船税计税依据
三、判断题
1.付款人账户内资金不足的,银行应当为付款人垫付资金。( 
参考答案:×
解析点评:付款人账户内资金不足的,银行没有为付款人垫付资金的义务。
涉及考点:办理支付结算的原则
2.企业从事花卉种植的所得,减半征收企业所得税。(   
参考答案:√
解析点评:企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
②海水养殖、内陆养殖。
涉及考点:企业所得税税收优惠
3.一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择适用简易计税方法计缴增值税。(   
参考答案:√
解析点评:财政部和国家税务总局规定的特定应税服务包括(但不限于),可以选择适用简易计税方法计缴增值税:(1)一般纳税人提供的公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车等;(2)一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。
涉及考点:营改增一般纳税人选择简易计税方法计税范围
4.经过行政复议的行政诉讼案件,均由行政复议机关所在地人民法院管辖。( 
参考答案:×
解析点评:行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件,也可以由行政复议机关所在地人民法院管辖。
涉及考点:行政诉讼
5.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议。(   
参考答案:√
涉及考点:税务行政复议申请与受理
6.纳税人将开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节缴纳资源税。(    
参考答案:×
解析点评:纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;将开采的原煤加工为洗选煤销售的,应当计算缴纳资源税。
涉及考点:资源税的纳税环节
7.劳动者开始依法享受养老保险待遇的,劳动合同终止。( 
参考答案:√
解析点评:劳动者开始依法享受养老保险待遇的,劳动合同终止。
涉及考点:劳动合同的解除和终止
8.纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报,税务机关有权核定其应纳税额。(   
参考答案:√
涉及考点:应纳税额的核定与调整
9.酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工,在移送使用环节不缴纳消费税。(   
参考答案:×
解析点评:纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;凡用于其他方面的,于移送使用时,照章缴纳消费税。
涉及考点:消费税征税范围
10.合伙企业的自然人合伙人,为个人所得税纳税人。(   
参考答案:√
涉及考点:个人所得税纳税人
四、不定项选择题:
(一)中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理,201612月有关收入情况如下:
1 工资明细表(部分数据) (单位:元)
姓名
基本
工资
岗位
工资
工龄
补贴
托儿补
助费
工资
总额
代扣
基本养老保险
失业保险
基本医疗保险
住房公积金
个人所得税
张某
1780
8000
200
20
10000
640
16
163
960
 
2 全年一次性奖金20000
已知:工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
级数
全月应纳税所得额含税级距
税率(%
运算扣除数
1
不超过1500元的部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
...
....
......
......
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.张某当月取得的下列收入中,应征收个人所得税的是(    )。
A.岗位工资8000
B.托儿补助费20
C.工龄补贴200
D.基本工资1780
参考答案:ACD
解析点评:(1)“工资、薪金所得”税目,包括个人“因任职或者受雇而取得”的工资(选项 AD)、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴(选项 C)以及与任职或者受雇有关的其他所得。(2)下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税:
①独生子女补贴;
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;
③托儿补助费(选项B);
④差旅费津贴、误餐补助(不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴)。
涉及考点:工薪、薪金所得范围
2.张某当月缴付的下列费用中,准予从应纳税所得额中扣除的是(    )。
A.基本医疗保险费163
B.基本养老保险费640
C.失业保险费16
D.住房公积金960
参考答案:ABCD
解析点评:按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金(选项 D)、基本医疗保险费(选项A)、基本养老保险费(选项B)、失业保险费(选项C),从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
涉及考点:工薪、薪金所得应纳税所得额
3.计算张某当月工资收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.[1780+8000+200+20-640+16+163-3500]×20%-555=581.2
B.[1780+8000+200-640+16+163+960-3500]×20%-555=385.2
C.[1780+8000-163+960-3500]×20%-555=476.4
D.[1780+8000+20-640+16-3500]×20%-555=573.8
参考答案:B
解析点评:(1)应纳税所得额=1780+8000+200-640+16+163+960-3500=4701(元),适用税率为20%,速算扣除数为555;(2)应纳个人所得税税额=4701×20%-555=385.2(元)。
涉及考点:工薪、薪金所得应纳税额的计算
4.计算张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.20000×25%-1005=3995
B.20000×3%=600
C.20000×20%-555=3445
D.20000×10%-105=1895
参考答案:D
解析点评:(1)全年一次性奖金总额÷12=20000÷12=1666.67(元),适用税率 10%,速算扣除数为105;(2)应纳个人所得税税额=20000×10%-105=1895(元)。
涉及考点:全年一次性奖金应纳税额的计算
(二)甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下:(1)提供贷款服务,取得含增值税利息收入6491.44万元。
2)提供票据贴现服务,取得含增值税利息收入874.5万元。
3)提供资金结算服务,取得含增值税服务费收入37.1万元。
4)提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72万元。已知:金融服务增值税税率为6%,乙公司为增值税一般纳税人。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲商业银行M支行2016年第四季度度取得的下列收入中,应按照“金融服务—直接收费金融服务”税目计缴增值税的是(    )。
A.账户管理服务费收入12.72万元
B.票据贴现利息收入874.5万元
C.资金结算服务费收入37.1万元
D.贷款利息收入6491.44万元
参考答案:AC
解析点评:(1)选项AC:按照“直接收费金融服务”计缴增值税;(2)选项BD:按照“贷款服务”计缴增值税。
涉及考点:营改增征税范围
2.乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中,不得从销项税额中抵扣进项税额的是(    )。
A.票据贴现服务
B.账户管理服务
C.贷款服务
D.资金结算服务
参考答案:AC
解析点评:选项AC属于“贷款服务”,企业购进的贷款服务不得从销项税额中抵扣进项税额。
涉及考点:营改增项目进项税额的确定
3.计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94万元
B. 37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946万元
C. 37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57万元
D.6491.44+37.1)×6%=191.7124万元
参考答案:A
解析点评:(1)提供票据贴现服务按照“贷款服务”缴纳增值税。(2)甲商业银行M支行2016 年第四季度贷款服务增值税销项税额=6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(万元)。
涉及考点:营改增项目销项税额的计算
4.计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是(    )。
A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632万元
B.37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82万元
C.6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54万元
D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19万元
参考答案:B
解析点评:(1)提供资金结算服务和账户管理服务按照“直接收费金融服务”计算增值税。(2)甲商业银行 M 支行 2016 年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额=37.1+12.72)÷
1+6%)×6%=2.82(万元)。
涉及考点:营改增项目销项税额的计算
(三)甲公司的开户银行为P银行。201641日,甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为201641日、金额和收款人名称均空白的转帐支票赴乙公司恰谈业务,为支付货款,张某在支票上填写金额15万元和甲公司名称后交付乙公司。当日,为偿还所欠丙公司劳务费,乙公司将支票背书转让给丙公司,在背书栏内记载了“不得转让”,未记载背书日期。丙公司持票到p银行提示付款,被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分别回答下列小题。
1.关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中,符合法律规定的是( )。
A.甲公司是支票的保证人
B.因出票时未记载确定的金额,支票无效
C.P银行是支票的付款人
D.因出票时未记载收款人姓名,支票无效
参考答案:B
解析点评:(1)选项AC:支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。未记载,并不导致支票无效;(2)选项BD:支票的出票人,是在银行开立存款账户的单位和个人,付款人是出票人的开户银行。在本题中,甲公司是支票的出票人,P银行是支票的付款人。
涉及考点:支票
2.关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的下列表述中,符合法律规定的是( )。
A.未记载背书日期,背书无效
B.背书时不得转让的条件,背书无效
C.未记载背书日期,视为在支票到期日前背书
D.丙公司再背书转让给该支票,乙公司对丙公司的被背书人不承担保证责任
参考答案:AD
解析点评:(1)选项AB:背书时附有条件的,所附条件不具有票据上的效力,但是背书行为有效。背书人在票据上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任;(2)选项CD:背书未记载日期的,视为在票据到期日前背书。
涉及考点:票据行为
3.关于丙公司提示付款的下列表述中,符合法律规定的是( )。
A.丙公司以委托开户银行向P银行提示付款
B.支票无效,丙公司无权提示付款
C.丙公司提示付款期限为201642日起10
D.丙公司提示付款期限为201641日起10
参考答案:CD
解析点评:(1)选项AC:支票的提示付款期限自出票日(201641日)起10日;(2)选项D:持票人可以委托开户银行收款。
涉及考点:支票
4.关于丙公司行使票据追索权的下列表述中,不符合法律规定的是( )。
A.丙公司不享有票据追索权
B.丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使票据追索权
C.丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权
D.丙公司只能对乙公司或甲公司其中之一行使追索权
参考答案:ABC
解析点评:(1)选项ABD:票据的出票人(甲公司)、背书人(乙公司)、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的,对其他票据债务人仍可以行使追索权;(2)选项C:依法接受背书转让的票据,可以享有票据权利。
涉及考点:票据权利与责任,票据追索
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